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平衡计分卡案例 (某次竞赛的某个团队在某个季度)

下面是你公司上季度的经营表现，由平衡计分卡指标衡量你的经营绩效并比较于竞争对手。你最终的经营绩效将根据你最后4个季度中的经营表现给出。

第一个目标市场区隔： Mercedes
第二个目标市场区隔： Workhorse
总体的经营绩效 = 48.67 * 0.66 * 0.72 * 5.37 * 0.70 * 0.86 * 1.27 = 94.86

如果某个单项指标的评价低于0，则公司整体经营绩效也为0。
公司总体经营绩效

公司总体经营绩效指标定量地反映了经营团队管理公司资源的能力。它不仅反映了公司过去的经营表现，还考虑了公司未来的市场竞争地位，即反映了公司未来的竞争潜力。

该绩效指标采用平衡计分卡指标体系来评价管理者的经营表现。其中，最重要的指标是公司的财务表现，即公司为股东创造盈余的能力。但是，过分关注短期财务表现往往使得管理者牺牲公司未来的竞争力。

公司的长期发展不仅需要公司的利润率高，而且需要公司在行销、生产运营、现金流和财务资源等各方面都表现出色。因此，管理者需要对公司未来的发展进行投资，这些支出可能会降低公司短期的财务表现，但它们是公司开发新产品、新市场和提升生产能力所必需的。

一般而言，成功的管理者能够在所有决策领域都有出色的表现。平衡计分卡能够帮助你成为一个成功的管理者，促使你同时关注多方面的绩效指标和多个决策领域。

公司总体经营绩效指标由7个方面的绩效指标相乘得出。该模型没有考虑各个绩效指标之间重要程度的差别，因为公司任何方面的经营优势或劣势都将对公司经营产生多重影响，从而影响公司最终经营表现。

下面是公司总体经营绩效的概况和各个单项经营绩效指标。具体计算如下所示。

财务表现

衡量了管理者为股东创造盈余的能力。股东希望该指标值为正，且越大越好。该指标的计算步骤为：

1、将损益表中的营业利润加回本季度公司对未来的投资，得到净营业利润。这反映了公司从当前的市场行销和生产经营中获得盈余的能力。
损益表中扣除了公司的研发投资、设立新销售据点和产品质量改善等的费用支出。但是，这些支出是用来提升公司未来的竞争能力的，因此我们需要将这些支出加回到营业利润中，以反映公司当前的收入和支出的结果。

2、计算公司的股本总额（包括各种股权投资）。如果公司申请过紧急贷款，则相应的股份将被授予黄世仁，并成为公司股本总额的一部分。

3、将公司当季度的净营业利润除以公司发行的总股份数, 求得每股利润额。

    财务表现 = 净营业利润 / 发行总股份数
         = 3,893,419 / 80,000
         = 48.67

    净营业利润 = 营业利润 + 对未来的投资 = -892,563 + 4,785,982 = 3,893,419
    营业利润： -892,563
    对未来的投资 = 380,000 + 4,405,982 = 4,785,982
    设立新销售据点和新网络销售中心的成本: 380,000
    新产品特性和新产品的研发投资： 4,405,982
    发行总股份数： 80,000
    发行给经营团队的股份： 40,000
    发行给风险投资者的股份： 40,000
    发行给紧急贷款提供者（黄世仁）的股份： 0

市场表现

衡量了经营者在公司选定的主要和次要目标市场中创造产品需求的能力，用公司在2个目标市场中的市场份额来衡量。如果公司有未被满足的市场需求，则公司的市场表现评价将被调低。因为存在未被满足的市场需求意味着：一、公司投入了过多的资源来产生顾客需求，但是公司却不能完全满足这些需求；二、需求未被满足的顾客将对公司产生不满的情绪，从而降低其以后继续购买公司产品的意愿。公司的市场表现受市场上竞争对手数量多寡的影响，该指标值在0到1之间。如果市场上有3个竞争对手，则一个良好的市场表现评价可能会大于0.5；如果市场上有8个竞争对手，则一个良好的市场表现评价可能就只能大于0.35。

市场表现 = 公司在目标区隔中的平均市场份额/100 * 实际满足需求的百分比/100
         = (85/100) * (78/100)
         = 0.66

    目标区隔的平均市场分额 = (84 + 86)/2 = 85
    第一个目标区隔中的市场份额: 84
    第二个目标区隔中的市场份额: 86
    实际满足需求的百分比 = ((3,739 - 823) / 3,739) * 100 = 78
    减去顾客不满后的市场需求净额: 3,739
    因库存不足而丢失的销售: 823

行销有效性

衡量了公司产品和广告满足客户需求的能力。用公司产品和广告在两个主要目标市场的客户满意度评价来衡量，将这两个指标取平均数从而得到行销有效性评价。该指标在0到1之间，一个好的评价一般将大于0.8。

行销有效性 = [产品设计的客户满意度评价平均值/100 + 广告设计的客户满意度评价平均值/100]/2
           = [70/100 + 74/100]/2
           = 0.72

    产品设计的客户满意度评价平均值 = (70 + 69)/2 = 70
      第一个目标区隔中最好的产品客户满意度评价: 70
      第二个目标区隔中最好的产品客户满意度评价: 69
    广告设计的客户满意度评价平均值 = (71 + 76)/2 = 74
      第一个目标区隔中最好的广告客户满意度评价: 71
      第二个目标区隔中最好的广告客户满意度评价: 76

公司对未来的投资

反映了经营者将现有的股本和销售收入投资于公司未来发展机会的程度。对公司发展来说，这些投资是必需的但也有风险。短期来看，这些支出将导致当季损益表上较大的亏损，进而导致公司累计盈余较大的负数，这反映了公司股本已经有很大一部分使用于公司运营中。长期来看，这些支出对于公司保持市场竞争力是有益的。因此，我们需要在短期财务损失和长期投资回报之间进行平衡。该指标一般都会大于等于1，且一个好的指标评价应大于3。

公司对未来的投资 = (产生未来效益的当期费用支出 / 收入总额) * 10 + 1
                 = (4,785,982 / 10,963,800) * 10 + 1
                 = 5.37

  产生未来效益的当期费用支出 = 380,000 + 4,405,982 + 0 = 4,785,982
    设立新销售据点和新网上销售中心的成本: 380,000
    新产品特性和新产品的研发投资： 4,405,982
    研发授权： 0
  收入总额 = 11,255,400 - 291,600 + 0 = 10,963,800
    销售收入: 11,255,400
    折扣: 291,600
    利息收入: 0
创造的价值

衡量了公司在股东投资之外为股东创造价值的能力。经营初期，公司需要耗费股东投资来生产产品、设立销售据点、研发投资和流程改善，此时费用将远大于公司取得的销售 收入，从而造成初期的累计盈余为负。

为了衡量公司创造价值的能力，首先需要计算公司的股东权益净值，将公司的累计盈余加到公司所有股东的投资。公司累计盈余为公司经营至今利润的累计额，初期该值一般为负，因为公司将为创建和发展业务发生支出。

然后，将公司的股东权益净值除以公司股东投资总额，从而得到股东价值创造的比例。该指标若小于等于0，意味着公司已经破产；大于0但是小于1时，意味着公司是在用股东投入的资金开展经营活动，还没能产生足够的利润；大于1时，就意味着公司已经能够给公司股东带来其投资之外的创造价值。

创造的价值 = 股东权益净值/股东投资总额
           = 5,611,171 / 8,000,000
           = 0.70

  股东权益净值 = -2,388,829 + 8,000,000 = 5,611,171
    累计盈余: -2,388,829
    普通股: 8,000,000
  股东投资总额 = 普通股 = 8,000,000

人力资源管理

衡量了公司经营者聘雇优秀员工、满足员工需求和激励员工等方面的能力。该指标用公司销售人员生产率和工厂工人生产率的平均值来表示，只有当公司的工资福利政策具有竞争力，以及公司能够满足员工辛苦工作的薪资需求时，该指标才会得到一个较高的评价。该指标值在0到1之间，较好的指标评价一般会大于0.80。

人力资源管理 = (销售人员生产率/100 + 工厂工人生产率/100) / 2
             = (81/100 + 91/100) / 2
             = 0.86

    销售人员生产率: 81
    工厂工人生产率: 91

资产管理

衡量了经营者运用公司总资产投入创造总收入的能力。首先，计算公司的资产周转率。成功的经营者能够创造出2倍或3倍于公司总资产投入的总收入，所以成功的公司该指标能够在3以上。

然后，考虑公司的库存余额。为了防止库存不足的不良后果，公司一般都倾向于保持一个较高的库存，但是这将占用公司的资金并产生许多额外成本。所以，我们不鼓励公司产生过多的库存，

并用公司期末库存占公司产量的比例作为经营绩效的惩罚系数。

资产管理 = 资产周转率 * 超额库存惩罚系数
         = 1.44 * 0.88
         = 1.27

    资产周转率 = 收入总额/总资产 = 10,963,800 / 7,611,171 = 1.44
    收入净额 = 11,255,400 - 291,600 + 0 = 10,963,800
      销售收入: 11,255,400
      折扣: 291,600
      利息收入: 0
    总资产: 7,611,171
    超额库存惩罚系数 = (1-期末库存/产量) = (1 - 353 / 2,953) = 0.88
    期末库存: 353
    产量: 2,953